etf与回购业务核算

ETF的介绍和回购的核算处理

ETF

交易型开放式指数基金，通常又被称为交易所交易基金，是一种在交易所上市交易的、基金份额可变的一种开放式基金。
特点：

• 可以在二级市场按照市场价格进行买卖份额
• 可以在场外向基金管理公司申购或赎回基金份额

ETF申购：当ETF的基金净值将上升的时候，此时可以以相当份额的一揽子股票去申购ETF基金，然后在二级市场上将申购的ETF基金卖出进行套利。
ETF赎回：当ETF的净值在下跌或将下跌，而一揽子成份股的行情较好时，此时低价在二级市场买入ETF基金，换成相当份额的一揽子成份股票，最后将这些成分股票进行卖出进行套利。

回购

关于回购类型，系统的回购类型有买断、拆借、质押、报价、协议。这一点，和我在文档中看到的部分不相同。文档中的类型是：质押，买断，报价^[报价只有融资方，没有融券方。所以融券相关的科目对照表都没有报价这一回购类型和所对应的会计科目]。系统中的回购不包括约定回购，质押回购的单据类型：融资回购、融券回购、融资购回、融券购回共四种，利息收入支出两种，转融资转入转出两种、提前赎回一种、融资融券利息计提两种。目前使用的有融资融券回购购回、融资融券利息计提，利息收入支出不使用，转融资暂时不用，提前赎回就是购回类型。
融资回购

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		资金		实际收付
	Cr		融资回购资产		实际收付

融资购回

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		融资回购资产		成交金额
		融资利息支出		回购利息
	Cr		资金		实际收付

融券购回

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		资金		实际收付
	Cr		融券回购返售资产		成交金额
			融券利息收入		回购利息

融券回购

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		融券回购返售资产		实际收付
	Cr		资金		实际收付

融资利息计提

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		融资利息支出		计提利息
	Cr		融资应付利息		计提利息

融券利息计提

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		融券应收利息		计提利息
	Cr		融券利息收入		计提利息

约定回购指：我把我手中的券卖给你，到期我再买回来。系统在这个过程中会产生三种单据：首期单据（约购回购记录）、红利单据（约购红利入账记录）、到期单据（约购购回记录）。券商的单据凭证大概见如下：
约购首期

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		约购买入返售资产		成交金额
		约购经手费		经手费
		约购证管费		证管费
		约购其它支出		过户费
	Cr		自营自有资金科目		实际收付

约购红利入账

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Dr		约购红利入账		实际收付
	Cr		约购应付红利		实际收付

约购购回

-	-	借方科目	贷方科目	借方金额	贷方金额
Cr		自营自有资金科目		实际收付
		约购经手费		经手费
		约购证管费		证管费
		约购其它支出		过户费+印花税
		约购应付红利账款		红利
	Dr		约购买入返售资产		成交金额
			约购固定费用支出		固定费用
			约购利息收入		利息金额+红利

其中涉及到的科目分类有资金、融资资产、融券返售资产、融资应付利息、融资利息支出、融券应收利息、融券利息收入，它们对通过回购类型确定会科目，具体为：

• 融资回购资产

回购类型	科目
拆借	2003，拆入资金
其它	2111，卖出回购金融资产款

• 融券购回返售资产

回购类型	科目
拆借	1302，拆出资金
其它	1111，买入返售金融资产

• 融资应付利息

回购类型	科目
拆借	2003，拆入资金
其它	2111，卖出回购金融资产款

• 融券应收利息

回购类型	科目
拆借	1302，拆出资金
其它	1111，买入返售金融资产

• 融资利息支出：全都在6411，利息支出科目
• 融券利息收入：全都在6011，利息收入科目