证券基础业务核算
本文是券商关于股票、债券、基金基本业务核算的整理笔记
市场操作流程
股票
沪市新股申购流程：
- 投资者申购（T日）
- 资金冻结、验资、配号（T+1日）
- 摇号抽签、中签处理（T+2日）
- 资金解冻、新股认购款划拨（T+3日）
沪市新股申购的申购代码是732XXX，申购确认后，T＋1日开始投资者在帐户内查到的是申购款734XXX。T+2日（3天资金解冻）或T+3日（4天资金解冻）查询新股配号时的代码是736XXX，该股上市交易的当天，证券代码变更为603XXX。
创业板增发时，将加挂专用证券代码37xxxx，后四位与股票交易代码30xxxx的后四位相同。
创业板配股认购时，将加挂专用证券代码38xxxx，后四位与股票交易代码30xxxx的后四位相同。
创业板上市公司通过交易系统开展股东大会网络投票时，将加挂专用证券代码36xxxx，创业板网络投票的证券代码使用【365000,368999】区间。根据对应股票的交易代码顺序编码，即300001股票的网络投票代码为365001、301001的网络投票代码为366001。
风险警示股票是自被实施风险警示措施之日起，至该措施被撤销之日的前一交易日止，在风险警示板进行交易。包括：
（一）被实施退市风险警示（*ST）；
（二）因暂停上市后恢复上市被实施其他风险警示（ST）；
（三）因退市后重新上市被实施其他风险警示（ST）；
（四）因其他情形被实施其他风险警示（ST）；
基金
证券投资基金是指通过公开发售基金份额募集资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，为基金份额持有人的利益，以资产组合方式进行证券投资的一种利益共存、风险共担的集合投资方式。
申购：投资者在开放式基金进入开放期，申请购买基金份额的行为称为基金的申购。
赎回：基金份额持有人要求基金管理人购回其所持有的开放式基金份额的行为称为基金的赎回
认购：在开放式基金的募集期购入基金，叫做认购
实际凭证显示
资产属性的不同叫法：以摊余成本计量的金融资产（AMC）、以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）、以公允价值计量变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）
买入核算
没有费用的股票买入，记账凭证是这样的
费用以下面数据输入时
凭证是这样的
对于TPL的债券买入会计算利息调整的值。系统会通过审核买入单据计算出利息调整金额(计算公式为：成交金额-面值*买入数量)，并反写进买入单据的利息调整字段。
没有利息调整债券买入的核算凭证是这样的
存在利息调整时，记账凭证是这样的
卖出核算
无费用的股票卖出时
存在以下费用数据时
凭证样式如下
债券卖出时记账凭证是这样的
发放红股红利核算
发放红利时生成的凭证
股发放本身不会生成凭证，但是红股会改变公允价值。所以新增该记录后，会影响公允凭证。
红股新增记录
影响的公允计提凭证
利息核算
OCI的债券通过折溢价计提节点计提应收利息，TPL的债券通过利息计提应收利息。
应收利息=票面利率 *（交易日-计息起始日）/365
日利息=上日应收利息
折溢价摊销单生成的凭证
应收利息单生成的凭证
核算公允价值
买入时收盘价大于交易单价，公允计提凭证为如下
卖出时收盘价小于上一次的收盘价，公允计提凭证为如下
凭证模板
证券买入时的凭证模板
| - | - | 借方科目 | 贷方科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
|---|---|---|---|---|---|
| Dr | 金融资产 | 交易成本 | |||
| 应收利息 | 应收利息 | ||||
| 利息调整 | 利息调整 | ||||
| Cr | 自有资金 | 实际收付 | |||
| 交易费用 | -1*费用合计 |
折溢价摊销单的凭证模板
| - | - | 借方科目 | 贷方科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
|---|---|---|---|---|---|
| Dr | 应收利息 | 应收利息 | |||
| 利息调整 | 利息调整 | ||||
| Cr | 红利 | 应收利息+利息调整 |
应收利息单的凭证模板
| - | - | 借方科目 | 贷方科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
|---|---|---|---|---|---|
| Dr | 应收利息 | 应收利息 | |||
| Cr | 红利 | 应收利息 |
公允计提的凭证模板
| - | - | 借方科目 | 贷方科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
|---|---|---|---|---|---|
| Dr | 公允变动 | 本次计提公允价值 | |||
| Cr | 变动损益 | 本次计提公允价值 |
证券卖出或者债券还本付息时使用的凭证模板
| - | - | 借方科目 | 贷方科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
|---|---|---|---|---|---|
| Dr | 自有资金 | 实际收付 | |||
| Cr | 交易费用 | -1*费用合计 | |||
| 金融资产 | 销售成本 | ||||
| 应收利息 | 卖出结转应收利息 | ||||
| 利息调整 | 卖出冲回利息调整 | ||||
| 价差收入 | 价差收益 | ||||
| 公允变动 | 冲回公允 | ||||
| 变动损益 | -1*冲回公允 |
凭证项目对照表
成本
| 产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 11010101 | 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产\成本\债券 |
| FVOCI | 15030101 | 其他债权投资\面值\债券 |
| AMC | 15010101 | 债权投资\面值\债券 |
应收利息
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 1101030101 | 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产\应计利息 |
| FVOCI | 1503040101 | 其他债权投资\应计利息 |
| AMC | 1501030102 | 债权投资\应计利息 |
利息调整
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVOCI | 1503020101 | 其他债权投资\利息调整 |
| AMC | 1501020101 | 债权投资\利息调整 |
费用
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 611102010101 | 投资收益\以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益\交易费用 |
红利
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 611102020102 | 投资收益\以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益\期间收益 |
| FVOCI | 6111060102 | 投资收益\其他权益工具投资期间收益 |
| AMC | 6011070105 | 利息收入\债权投资利息收入债券投资利息收入 |
价差收入
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 611102030101 | 投资收益\以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益\买卖差价 |
| FVOCI | 6111050102 | 投资收益\其他债权投资处置收益 |
| AMC | 6111040101 | 投资收益\债权投资处置收益 |
赎回收益
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称债券 |
|---|---|---|
| FVTPL | 611102040101 |
公允变动
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 1101020101 | 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产\公允价值变动 |
| FVOCI | 1503030101 | 其他债权投资\公允价值变动 |
变动损益
| 资产属性 | 科目编码 | 科目名称 |
|---|---|---|
| FVTPL | 6101010101 | 公允价值变动损益\以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动损益 |
| FVOCI | 400302020101 | 其他综合收益\将重分类进损益的其他综合收益\其他债权投资公允价值变动 |